A pandemia da COVID-19 causou um grande impacto na economia mundial, gerando muitas incertezas quanto a economia.
A rápida deterioração do ambiente econômico e o aumento da incerteza nas perspectivas macroeconômicas e de negócios desencadearam uma queda acentuada na bolsa de valores ao longo de 2021, acompanhada por flutuações significativas nas taxas de câmbio e nos preços das commodities, dado o contexto econômico a probabilidade de ter ocorrido algum indicador de Impairment aumentou expressivamente.
Enquanto o mundo ainda sente os impactos da COVID-19, muitos países estão começando a mostrar sinais de recuperação econômica e retomada do crescimento. Algumas empresas mudaram seu modelo de negócio para se adaptar, por exemplo, ampliando seu negócio para o ambiente digital, alterando seus produtos ou serviços ou implementando políticas de trabalho remoto ou híbrido.
Neste cenário de recuperação gradual das condições de mercado pré-COVID-19, o nível de incerteza e o risco decorrente da pandemia vem diminuindo significativamente para algumas empresas. Desta maneira, podem existir indicadores de que uma perda por redução ao valor recuperável reconhecida em períodos anteriores possa não mais existir ou ter diminuído.
Enquanto o mundo luta para se ajustar a uma nova normalidade por conta da pandemia, os departamentos de contabilidade também estão se esforçando para entender rapidamente o impacto que ela terá nos relatórios financeiros.
Uma área dos relatórios financeiros corporativos que pode ter um impacto material do vírus é a perda de ativos à longo prazo. Durante o período de crescimento econômico, os departamentos de contabilidade podem ignorar os testes de redução ao valor recuperável, mas, à luz do Covid-19, as equipes de contabilidade não devem ignorar esse importante trabalho, pois é essencial garantir a integridade dos balanços da empresa.
O que é Impairment ?
Impairment é a redução dos valores recuperáveis dos ativos, foi introduzida pela lei 11.638/07 e através do CPC01 define a metodologia a ser aplicada para analisar se a companhia possui ativos que estejam contabilizados por um valor e possam ser recuperados por uso ou por venda.
Por que devo realizar o teste de impairment ?
O objetivo do teste de impairment é analisar se na empresa existem ativos desvalorizados, levando se em conta que um ativo é considerado desvalorizado quando o valor contábil excede o valor recuperável e como definição, valor recuperável é o maior valor entre o valor líquido de venda e o de uso;
“As empresas devem avaliar, ao término de cada período de reporte, anual ou intermediário, se há alguma indicação de que a perda por desvalorização reconhecida em períodos anteriores para um ativo, possa não mais existir ou ter diminuído”
[CPC 01/ IAS 36.110].
O CPC 01/IAS36 Redução ao Valor Recuperável de Ativos aplica-se a uma variedade de ativos não financeiros, incluindo imobilizado, ativos de direito de uso, ativos intangíveis e ágio, propriedades para investimento mensuradas a custo e investimentos em coligadas e empreendimentos controlados em conjunto.
Quais Indicadores eu devo observar ?
Se existir alguma indicação de que uma perda por redução ao valor recuperável (impairment) reconhecida em períodos anteriores possa não mais existir ou ter diminuído, a empresa deve seguir seguinte fluxo:
Pergunta: Existe algum indicador de que a perda por desvalorização reconhecida em períodos anteriores para um ativo possa ter diminuído ou não mais existir?
Se sim, deve ser questionado se ocorreu alguma mudança nas estimativas utilizadas para determinar o valor recuperável do ativo desde a última perda por desvalorização que foi reconhecida?
Se a resposta também for sim, o valor contábil deve ser aumentado para o seu valor recuperável [IAS 36/CPC 01.114]
Se a resposta for não, a reversão é constituída, porém deve se considerar que a vida útil foi alterada.
Se houver indicação de reversão da perda por redução ao valor recuperável reconhecida para um ativo, exceto o ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill), a empresa precisará revisar se a vida útil remanescente, o método de depreciação (ou amortização) e/ou o seu valor residual permanecem apropriados. Esta revisão é necessária mesmo se nenhuma perda por desvalorização for revertida para o ativo. [CPC 27/IAS 16).61, (CPC 01/IAS 36.113]
Considerações Finais
A redução no valor recuperável ocorre quando o valor de mercado de um ativo adquirido fica abaixo do preço de compra ou se o valor do ágio foi superestimado. Para verificar se alguma delas ocorreu, uma das duas abordagens é usada. Uma empresa pode usar uma abordagem de renda que desconta fluxos de caixa futuros a valor presente. Ou pode usar uma abordagem de mercado, que analisa ativos e passivos de agentes do setor com modelos de negócios semelhantes.
Os efeitos contábeis são relevantes e impactam diretamente o resultado das empresas, o correto reconhecimento contábil auxilia não apenas na hora de gerir os negócios mas evita litígios. O uso de dashboard´s pode facilitar a identificação de variações e gerar insights sobre diversos dados contábeis da companhia, a Ferramenta do TaxDashs permite que o usuário possa explorar os dados transmitidos para o Fisco e gera maior segurança na entrega das obrigações acessórias, permitindo que o usuário explore diversas visões sobre os dados transmitidos, auxiliando não apenas na conferência das informações como no planejamento tributário.
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